會計爲公司節稅百萬，竟然僅僅靠的是這兩個字！

這家公司購買了一(yī)棟價值1100萬元的不動産專門作爲員(yuán)工(gōng)餐廳食堂，取得了稅率10%的增值稅專用發票，會計看着這份發票上的進項稅額100萬元，竟然犯了愁！明明是專用發票，卻沒法抵扣，因爲稅務政策明确規定：固定資(zī)産、無形資(zī)産、不動産專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體(tǐ)福利或者個人消費(fèi)的的不可以抵扣增值稅。

會計突然想到了兩個字：

混用！

對，稅法上僅僅是說專用于集體(tǐ)福利等的不可以抵扣增值稅，并沒有說混用的也不讓抵扣。

反正食堂的二樓和三樓閑置，公司正好把二樓用作會議室開(kāi)會用，把三樓當做倉庫用于儲存日常物(wù)資(zī)。

這樣，100萬元的增值稅可以抵扣了！

提醒一(yī)下(xià)：

不動産的增值稅抵扣不得一(yī)次性抵扣完畢，需要分(fēn)期抵扣。

購買不動産認證當月的處理：

借：固定資(zī)産-房産 1000萬元

  應交稅費(fèi)-應交增值稅-進項稅額 60萬元

  應交稅費(fèi)-待抵扣進項稅額      40萬元

貸：銀行存款   1100萬元

第13個月的處理：

借：應交稅費(fèi)-應交增值稅-進項稅額 40萬元

貸：應交稅費(fèi)-待抵扣進項稅額      40萬元

《财政部  國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）第二十七條規定，下(xià)列項目的進項稅額不得從銷項稅額中(zhōng)抵扣：

     （一(yī)）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體(tǐ)福利或者個人消費(fèi)的購進貨物(wù)、加工(gōng)修理修配勞務、服務、無形資(zī)産和不動産。其中(zhōng)涉及的固定資(zī)産、無形資(zī)産、不動産，僅指專用于上述項目的固定資(zī)産、無形資(zī)産（不包括其他權益性無形資(zī)産）、不動産。

      納稅人的交際應酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。      

根據《不動産進項稅額分(fēn)期抵扣暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第15号）第二條規定：“增值稅一(yī)般納稅人（以下(xià)稱納稅人）2016年5月1日後取得并在會計制度上按固定資(zī)産核算的不動産，以及2016年5月1日後發生(shēng)的不動産在建工(gōng)程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分(fēn)2年從銷項稅額中(zhōng)抵扣，第一(yī)年抵扣比例爲60%，第二年抵扣比例爲40%。”

納稅人按照15号公告規定從銷項稅額中(zhōng)抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日後開(kāi)具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

上述進項稅額中(zhōng)，60%的部分(fēn)于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中(zhōng)抵扣；40%的部分(fēn)爲待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中(zhōng)抵扣。