吃驚！“吃一(yī)頓飯，有這麽多稅事兒？”

俗話(huà)說：民以食爲天，食以稅爲先。Sorry，後面這半句話(huà)不是俗話(huà)，是我(wǒ)(wǒ)自己的話(huà)。但您别說，這個吃飯和稅收，還真是有剪不斷理還亂的關系，别光管吃飯，不考慮稅收，被稅務機關查出問題可就麻煩了，所以吃飯前仔細想清楚稅，是很有必要的。當然這個問題三言兩語還真說不清，我(wǒ)(wǒ)們分(fēn)以下(xià)幾個場景具體(tǐ)分(fēn)析一(yī)下(xià)。

場景一(yī)：“下(xià)班了，走，去(qù)公司食堂吃飯！”

如果公司自辦食堂，免費(fèi)提供給員(yuán)工(gōng)就餐。根據國稅函【2009】3号的規定，公司自辦食堂屬于職工(gōng)福利費(fèi)核算的内容。

從企業所得稅來看：職工(gōng)福利費(fèi)在工(gōng)資(zī)總額的14%以内稅前列支。超過标準部分(fēn)需要進行納稅調增。

從個人所得稅來看：公司自辦食堂支出，由于是員(yuán)工(gōng)整體(tǐ)享受，難以分(fēn)割的非現金福利，不需要員(yuán)工(gōng)繳納個人所得稅。

有人說，這個不繳個人所得稅的說法有文件依據嗎(ma)？抱歉，并沒有。最具權威的是2012年4月11日國家稅務總局所得稅司巡視員(yuán)盧雲在國家稅務總局網站接受在線提問中(zhōng)回答：“根據個人所得稅法的規定原則，對于發給個人的福利，不論是現金還是實物(wù)，均應繳納個人所得稅。但目前對于集體(tǐ)享受的、不可分(fēn)割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。”所以，實際征管中(zhōng)基本都是這麽執行的。

場景二：“這個公司福利不錯，每月發2000元餐費(fèi)補助。”

如果公司嫌自辦食堂麻煩，直接給每個人發放(fàng)2000元餐費(fèi)補助，或者固定打到某個飯店(diàn)賬上，員(yuán)工(gōng)自行點餐。這種情況下(xià)，會計和稅務處理就和上面不一(yī)樣了。根據财企[2009]242号《關于企業加強職工(gōng)福利費(fèi)财務管理的通知(zhī)》“企業給職工(gōng)發放(fàng)的節日補助、未統一(yī)供餐而按月發放(fàng)的午餐費(fèi)補貼，應當納入工(gōng)資(zī)總額管理。”

從企業所得稅來看：這部分(fēn)支出是按照“工(gōng)資(zī)薪金”在企業所得稅前全額扣除。

從個人所得稅來看：此項午餐補貼員(yuán)工(gōng)應該并入工(gōng)資(zī)薪金繳納個人所得稅，當然是由公司來代扣代繳。

場景三：“今天出外(wài)勤，不能回單位吃飯，

隻好自己在外(wài)面飯店(diàn)吃一(yī)頓了。”

如果員(yuán)工(gōng)因爲工(gōng)作的原因，不能返回單位吃飯，在外(wài)面就餐，按照規定是可以領取誤餐補助的。财稅字〔1995〕82号《财政部、國家稅務總局關于誤餐補助範圍确定問題的通知(zhī)》：“誤餐補助，是指按财政部門規定，個人因公在城區、郊區工(gōng)作，不能在工(gōng)作單位或返回就餐，确實需要在外(wài)就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的标準領取的誤餐費(fèi)。”

關于誤餐補助，我(wǒ)(wǒ)們需要注意的是，誤餐補助不是人人都領，是根據實際情況列支的，但也不是實報實銷，吃多少報多少，而是根據制定的标準領取的，這個标準，稅法并沒有強制規定，隻要公司規定是合理的範疇，都是可以的。

從企業所得稅來看：據實發生(shēng)誤餐費(fèi)并沒有規定列支限額，是可以全額稅前列支的，從列支的會計科目來說，應該根據企業實際情況直接記入管理費(fèi)用或營業費(fèi)用，不通過應付職工(gōng)薪酬科目的範疇，不作爲計提職工(gōng)福利費(fèi)、職工(gōng)教育經費(fèi)的基數。如果是人人有份的誤餐補助，就屬于職工(gōng)工(gōng)資(zī)薪金的一(yī)部分(fēn)了。

從個人所得稅來看：根據國稅發〔1994〕89号：“差旅費(fèi)津貼、誤餐補助不屬于工(gōng)資(zī)、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工(gōng)資(zī)、薪金所得項目的收入，不征稅。”根據财稅字[1995]82号：“一(yī)些單位以誤餐補助名義發給職工(gōng)的補貼、津貼，應當并入當月工(gōng)資(zī)、薪金所得計征個人所得稅。” 簡單來說，就是據實發生(shēng)的誤餐補助不征稅。人人有份的誤餐補助，要征稅。

場景四：“今天陪客戶吃了頓山珍海味，雖然花錢不少，

但吃得一(yī)點也不舒服”。

陪客戶吃飯，顯而易見是業務招待費(fèi)。這裏需要注意，陪客戶吃飯是業務招待費(fèi)，但業務招待費(fèi)并不限于吃飯，相關的住宿費(fèi)、交通費(fèi)，禮品費(fèi)、娛樂費(fèi)、旅遊費(fèi)都屬于業務招待費(fèi)的核算範疇。

從企業所得稅來看：業務招待費(fèi)的扣除是最嚴格的，有兩個标準，哪個小(xiǎo)按哪個扣。《企業所得稅法實施條例》第四十三條：“企業發生(shēng)的與生(shēng)産經營活動有關的業務招待費(fèi)支出，按照發生(shēng)額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。”知(zhī)道爲什麽隻能扣發生(shēng)額的60%了嗎(ma)？因爲另外(wài)40%是自己人吃的啊。大(dà)家總沒見過，招待吃飯是一(yī)桌客人在吃吧。爲啥要和收入挂鈎呢，招待客人總需要根據自己的經濟實力量入爲出吧，你不心疼，國家作爲大(dà)股東還心疼呢。

從個人所得稅來看：陪客戶吃飯，雖然員(yuán)工(gōng)獲得了非貨币收益，同樣是難以量化，不征收個人所得稅。

場景五：“出差在外(wài)，真是吃也吃不好，睡也睡不好。”

員(yuán)工(gōng)出差在外(wài)就餐，屬于差旅費(fèi)的核算範圍，當然僅指員(yuán)工(gōng)自行就餐，如果在外(wài)宴請客戶，那就應該回歸到上述業務招待費(fèi)。企業差旅費(fèi)核算，最常見的方式是住宿費(fèi)和大(dà)交通費(fèi)根據發票據實報銷，夥食費(fèi)及市内交通費(fèi)按照公司規定标準發放(fàng)。

從企業所得稅來看：差旅費(fèi)列入管理費(fèi)用，沒有稅前扣除的限制。但是一(yī)定要有相關的真實性證據，相關資(zī)料一(yī)定要記錄清楚，出差人、事由，往返日期等。不能簡單地拿一(yī)張住宿票就列支差旅費(fèi)。

從個人所得稅來看：按照規定标準發放(fàng)的差旅費(fèi)補貼，不需要繳納個人所得稅。但如果超過标準，或者标準高得離(lí)譜，都有可能被認定爲變相發放(fàng)津補貼，被稅務機關征收個人所得稅。所以，公司制定差旅費(fèi)補助标準時要把握合理性，可參照國家機關差旅費(fèi)标準合理浮動。

場景六：“公司開(kāi)年會、吃大(dà)餐、大(dà)家盡情Happy吧！”

企業開(kāi)年會，搞團隊建設，或者其他一(yī)些商(shāng)務洽談會，吃飯是必不可少的，這種情況下(xià)，飯費(fèi)屬于會議費(fèi)的一(yī)部分(fēn)。

從企業所得稅來看：會議費(fèi)在企業所得稅前是沒有扣除限額的，但不意味着企業可以随意列支。企業在支付會議費(fèi)的時候，除了發票，根據國稅發〔2000〕84号，企業還應該提供時間、地點、出席人員(yuán)、内容、目的、費(fèi)用标準、支付憑證等相關信息，以證明會議費(fèi)的真實性。雖然上述文件已經廢止，但這裏面提到的關于會議費(fèi)的證明材料還是有參考價值的。　

因爲總局2018年第28号公告第七條規定： 企業應将與稅前扣除憑證相關的資(zī)料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性。”所以如果缺乏相關資(zī)料，是不能在企業所得稅稅前扣除的。

從個人所得稅來看：會議就餐不需要繳納個人所得稅，遇到大(dà)餐，要盡情享用，盡情happy！

總結

看到這裏，大(dà)家一(yī)定要對财務人員(yuán)報以深深的同情，其他員(yuán)工(gōng)都是直接開(kāi)吃，唯有他或她，一(yī)定是需要把稅收問題考慮明白(bái)，才能下(xià)得了筷子。“食以稅爲先”說的就是他們啊！别問我(wǒ)(wǒ)爲啥知(zhī)道，不要讓我(wǒ)(wǒ)回想起那些吃不下(xià)飯的日子。

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