回複問題：利息單能否稅前扣除、購入單價不超過500萬設備如何一(yī)次性扣除、虛開(kāi)專票如何量刑？

答複：

自28号公告發布後，必須統一(yī)按照規定開(kāi)具發票。否則，相關企業發生(shēng)的利息，将無法稅前扣除。

參考：

2018年8月30日上午9:30，國家稅務總局在官方網站進行2018年第三季度稅收政策解讀文字直播内容：

6.境内支出的稅前扣除憑證管理要求

（1）增值稅應稅項目

對方爲已辦理稅務登記的增值稅納稅人。企業支出以對方開(kāi)具的發票作爲稅前扣除憑證。也就是，凡對方能夠開(kāi)具增值稅發票的，必須以發票作爲扣除憑證。以往一(yī)些企業（如銀行）用利息單代替發票給予企業，而沒有按照規定開(kāi)具發票，本公告發布後，必須統一(yī)按照規定開(kāi)具發票。否則，相關企業發生(shēng)的利息，将無法稅前扣除。

答複：

可以一(yī)次性稅前扣除。

注意1：

固定資(zī)産在投入使用月份的次月所屬年度一(yī)次性稅前扣除。

注意2：

隻有以貨币形式購進或自行建造兩種形式的固定資(zī)産才可以一(yī)次性稅前扣除。

注意3：

“新購進”中(zhōng)的“新”字不是規定非要購進全新的固定資(zī)産，也包括企業購進的使用過的固定資(zī)産。

注意4：

企業會計處理上是否采取一(yī)次性稅前扣除方法，不影響企業享受一(yī)次性稅前扣除政策，企業在享受一(yī)次性稅前扣除政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊(jiù)方法。

注意5：

明确企業可自主選擇享受一(yī)次性稅前扣除政策，未選擇享受的，以後年度不得再變更。

注意6：

留存備查資(zī)料包括：以貨币形式購進固定資(zī)産的合同、發票，以分(fēn)期付款或賒銷方式購進固定資(zī)産的到貨時間說明，自行建造固定資(zī)産的竣工(gōng)決算情況說明、固定資(zī)産記賬憑證、核算有關資(zī)産稅務處理與會計處理差異的台賬等。

參考：

國家稅務總局公告2018年第46号《關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》：

一(yī)、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一(yī)次性計入當期成本費(fèi)用在計算應納稅所得額時扣除，不再分(fēn)年度計算折舊(jiù)（以下(xià)簡稱一(yī)次性稅前扣除政策）。

（一(yī)）所稱設備、器具，是指除房屋、建築物(wù)以外(wài)的固定資(zī)産（以下(xià)簡稱固定資(zī)産）；所稱購進，包括以貨币形式購進或自行建造，其中(zhōng)以貨币形式購進的固定資(zī)産包括購進的使用過的固定資(zī)産；以貨币形式購進的固定資(zī)産，以購買價款和支付的相關稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資(zī)産達到預定用途發生(shēng)的其他支出确定單位價值，自行建造的固定資(zī)産，以竣工(gōng)結算前發生(shēng)的支出确定單位價值。

（二）固定資(zī)産購進時點按以下(xià)原則确認：以貨币形式購進的固定資(zī)産，除采取分(fēn)期付款或賒銷方式購進外(wài)，按發票開(kāi)具時間确認；以分(fēn)期付款或賒銷方式購進的固定資(zī)産，按固定資(zī)産到貨時間确認；自行建造的固定資(zī)産，按竣工(gōng)結算時間确認。

二、固定資(zī)産在投入使用月份的次月所屬年度一(yī)次性稅前扣除。

三、企業選擇享受一(yī)次性稅前扣除政策的，其資(zī)産的稅務處理可與會計處理不一(yī)緻。

四、企業根據自身生(shēng)産經營核算需要，可自行選擇享受一(yī)次性稅前扣除政策。未選擇享受一(yī)次性稅前扣除政策的，以後年度不得再變更。

五、企業按照《國家稅務總局關于發布修訂後的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23号)的規定辦理享受政策的相關手續，主要留存備查資(zī)料如下(xià)：

（一(yī)）有關固定資(zī)産購進時點的資(zī)料（如以貨币形式購進固定資(zī)産的發票，以分(fēn)期付款或賒銷方式購進固定資(zī)産的到貨時間說明，自行建造固定資(zī)産的竣工(gōng)決算情況說明等）；

（二）固定資(zī)産記賬憑證；

    （三）核算有關資(zī)産稅務處理與會計處理差異的台賬。

答複：

虛開(kāi)的稅款數額在五萬元以上的，以虛開(kāi)增值稅專用發票罪處三年以下(xià)有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下(xià)罰金。

參考：

法〔2018〕226号《關于虛開(kāi)增值稅專用發票定罪量刑标準有關問題的通知(zhī)》：

在新的司法解釋頒行前，對虛開(kāi)增值稅專用發票刑事案件定罪量刑的數額标準，可以參照《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體(tǐ)應用法律若幹問題的解釋》（法釋〔2002〕30号）第三條的規定執行，即虛開(kāi)的稅款數額在五萬元以上的，以虛開(kāi)增值稅專用發票罪處三年以下(xià)有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下(xià)罰金；虛開(kāi)的稅款數額在五十萬元以上的，認定爲刑法第二百零五條規定的“數額較大(dà)”；虛開(kāi)的稅款數額在二百五十萬元以上的，認定爲刑法第二百零五條規定的“數額巨大(dà)”。