工(gōng)薪階層成個稅納稅主力軍 代表建議稅收返還促進生(shēng)二娃

   如果首套房貸款利息抵個稅 貸150萬供20年每月可減稅負千元
   “感謝您爲國家繁榮昌盛做出的貢獻！” 林目芸收到一(yī)年一(yī)度的“個人所得稅完稅證明”後，迅速地瞄了一(yī)眼自己去(qù)年的納稅總額：23560.56元。她苦笑了一(yī)下(xià)，“沒想到有這麽多”。林目芸是廣州一(yī)企業員(yuán)工(gōng)，年收入不到20萬元。目前，像她這樣的工(gōng)薪階層已經成爲中(zhōng)國個稅納稅的主力軍。
   每年的全國“兩會”，個稅改革成爲避不開(kāi)的議題。3月7日，财政部部長樓繼偉向媒體(tǐ)透露，個人所得稅改革方案已提交國務院，今年将提交全國人大(dà)審議。
   記者了解到，個稅改革将以綜合和分(fēn)類相結合爲方向，以家庭爲單位征收是大(dà)勢所趨，家庭的負擔，如房貸利息、撫養子女和贍養老人的費(fèi)用等，有望成爲納稅的費(fèi)用抵扣項目。而像林目芸這樣的工(gōng)薪人士，納稅負擔有望大(dà)大(dà)減輕。
   《個人所得稅法》于1980年正式實施，當時月入800元以上就要納稅了。随着國家經濟水平和物(wù)價的上漲，個稅的納稅“起征點”也一(yī)再提高，2011年9月開(kāi)始，個稅的免征額提高至3500元。
   工(gōng)薪階層的困惑
   由于個稅由單位統一(yī)代繳，具體(tǐ)繳了多少，林目芸并不清楚。拿到這張“完稅證明”，每個月的繳費(fèi)數額就一(yī)目了然了。個稅一(yī)共有11個納稅項目，在“工(gōng)資(zī)、薪金所得”一(yī)項，她共納稅23510.56元，而在“個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶生(shēng)産經營所得”、“财産租賃所得”、“勞務報酬所得”等9個納稅項目中(zhōng)，她繳納的稅款爲0。在最後一(yī)項“其他所得”上，她納稅50元。當然，她并不知(zhī)道這項“其他所得”具體(tǐ)指什麽。
   林目芸的這張“完稅證明”很具典型性，工(gōng)資(zī)薪金是最重要的納稅來源。北(běi)京大(dà)學經濟學院教授王大(dà)樹(shù)認爲，目前繳個稅的人大(dà)多爲工(gōng)薪階層。
   林目芸覺得，以廣州今時今日的物(wù)價和房價計，3500元的“起征額”，相當于把大(dà)多數的在職人士納入了納稅範圍。
   林目芸似乎是高收入階層，但每月扣除必要性開(kāi)支後，她幾乎是“月光族”：房貸月供11000多元，還要供19年；孩子剛上幼兒園，每月學費(fèi)就要3000多元。
   全國政協委員(yuán)、财政部财政科學研究所原所長賈康去(qù)年曾向媒體(tǐ)透露，全國交納個稅的隻有2800萬人，占整個人口總數的不到2%。
   賈康直率地說：“在中(zhōng)國，個稅的發展已經明顯不健康，甚至帶點畸形特征了。”
   樓繼偉也表示，一(yī)個人每月掙五千元，可以讓自己過得不錯；如果還要養孩子，或者贍養老人，那就非常拮據。他坦承，财政部多年來一(yī)直想實施“綜合所得稅”，即将所有的收入和支出綜合考量，“爲什麽沒有做到？它複雜(zá)，要把個人所得收入等11項綜合在一(yī)起，再作分(fēn)類扣除”。
   個稅如何不淪爲“工(gōng)薪稅”？
   經濟學家王小(xiǎo)魯說，許多迹象說明，目前關于居民收入的統計調查數據有明顯失真現象，主要是高收入居民收入水平的統計遠低于實際水平。這是因爲對高收入居民進行收入調查并取得真實數據面臨種種困難，特别是高收入居民中(zhōng)有相當數量的“灰色收入”。
   要避免個稅淪爲“工(gōng)薪稅”，必須加大(dà)對經營性收入和财産性收入的個稅征收。目前很多老闆并不給自己開(kāi)工(gōng)資(zī)，大(dà)量現金形式的收入，遊離(lí)于個稅征稅範圍外(wài)。對此，中(zhōng)國人民大(dà)學公共管理學院教授崔軍建議，随着支付結算方式的不斷創新，如網上銀行、金融票據等支付方式的逐步普及，我(wǒ)(wǒ)國應積極推行非現金支付方式，控制和縮小(xiǎo)現金交易範圍和交易量。
   2015年3月30日，财政部、國家稅務總局發布了《關于個人非貨币性資(zī)産投資(zī)有關個人所得稅政策的通知(zhī)》，規定：“個人以非貨币性資(zī)産投資(zī)，屬于個人轉讓非貨币性資(zī)産和投資(zī)同時發生(shēng)。對個人轉讓非貨币性資(zī)産的所得，應按照‘财産轉讓所得’項目，依法計算繳納個人所得稅。”
   也就是說，個人隻要不是通過實打實的“錢”來投資(zī)入股，以股權、不動産、技術發明、固定資(zī)産、存貨、生(shēng)物(wù)資(zī)産等其他類型的資(zī)産投資(zī)入股，都要按照這個規定來判定是否有所得，進而判定是否應當繳稅。
   雖然，稅法的口子在一(yī)步步加大(dà)，當年有效征收仍然是個問題。北(běi)京一(yī)名稅務工(gōng)作人員(yuán)就指出，以非貨币性資(zī)産投資(zī)面臨着“轉讓收入”和“資(zī)産原值”的确定難題。
   近年來，中(zhōng)國個稅納稅總額的高增長，與财産轉讓所得稅的大(dà)幅增加不無相關。目前，财産轉讓所得的納稅是減除财産原值和合理費(fèi)用後的餘額，按比例稅率20%征收。
   展望：按家庭征稅不再遙遠
   林目芸聽(tīng)說，以後繳個稅，可以把房貸利息、撫養小(xiǎo)孩和贍養老人的費(fèi)用扣除，再來征稅。按照她的收入水平，扣除這些費(fèi)用以後，她甚至可能還達不到3500元的個稅免征額。
   但具體(tǐ)将如何扣除，樓繼偉僅透露，需要研究的内容很多，包括個人職業發展、再教育費(fèi)用的扣除；滿足基本生(shēng)活的首套住宅按揭貸款利息的扣除；撫養孩子費(fèi)用的扣除以及如何扣除贍養老人費(fèi)用等。
   抵扣項中(zhōng)，首套按揭住房的利息是最明确的。以商(shāng)業貸款150萬元爲例，假設供20年，按等額本息的還款方式，每月需還9817元，其中(zhōng)首月利息爲6125元。假設購房者爲未婚，稅前月工(gōng)資(zī)爲15000元，按廣州的基本政策，個人繳納的三險一(yī)金爲2296元，可以從個稅納稅額中(zhōng)抵扣，這時應繳納個稅爲1296元。如果個稅改革方案确定，抵扣房貸利息後再交稅，則該購房者隻需繳202元個稅，相當于每月多了1094元收入。如果房子是夫妻共同财産，則房貸利息的抵扣額一(yī)人一(yī)半，也相當于給家庭增收了一(yī)筆錢。
   至于撫養子女和贍養老人費(fèi)用等其他項目的抵扣數額，有關部門還需要進行詳細分(fēn)類進行核算。
   我(wǒ)(wǒ)國目前實行的是以個人爲征收主體(tǐ)的分(fēn)類課征制，這種辦法的好處是易于控管，方便征收，但不利于貫徹公平稅負的原則。同樣是月入1萬元，單身漢可以“一(yī)人吃飽，全家不餓”，但如果是已婚人士，可能還要撫養孩子，照顧家庭，收入可能就不夠用了。在目前的稅制下(xià)，兩人繳納的個稅毫無差别。
   因此，不少學者提出應改對個人征收爲按家庭征收。一(yī)名地稅工(gōng)作人員(yuán)告訴記者，按家庭征稅目前還存在重重困難，主要是各地各部門信息不互通，家庭成員(yuán)的信息和家庭收入來源都較爲複雜(zá)。
   中(zhōng)山大(dà)學稅收與财稅法研究中(zhōng)心主任楊衛華建議，盡早實現以家庭爲單位征收個人所得稅，對居民在購房、教育、醫療和子女上學等方面的支出及其利息據實扣除，實現完全以家庭爲單位征收。
   樓繼偉也表示，下(xià)一(yī)步将根據條件分(fēn)步實施，先做一(yī)些比較簡單的部分(fēn)，再随着信息系統、征管條件和大(dà)家習慣的建立逐漸完善改革。
   稅收返還促進生(shēng)二娃？
   生(shēng)不生(shēng)二孩，林目芸還在猶豫。她覺得，按照自己家的經濟水平，一(yī)個孩子剛剛好。國家如出台一(yī)些鼓勵生(shēng)育的政策，可能會幫她下(xià)決心再要一(yī)個。比如，延長産假，有補貼，或者減免稅收。
   全國人大(dà)代表、上海社科院經濟研究所副所長張兆安認爲在今年全國“兩會”上建議，爲配合“全面二孩”的政策落實，應該在個人所得稅制方面有所作爲，即在計算應納稅所得時，增加扣除生(shēng)育費(fèi)用的項目，同時實行一(yī)些稅收優惠政策。
   個人所得稅是作用于居民間收入分(fēn)配的重要稅種。據介紹，美國就有個稅返還政策。2015年，2750萬個美國家庭獲得了稅收返還。能得到多少稅收返還取決于家庭中(zhōng)小(xiǎo)孩的個數。隻要有兩個及以上小(xiǎo)孩，稅收返還占納稅總額比重超過40%；隻有一(yī)個孩子，那麽已繳稅款的平均返還率也可達35%。同樣是2015年，每個美國納稅人或家庭（可以家庭聯合申報）個體(tǐ)平均得到的稅收返還，超過了2400美元。
   中(zhōng)國社會科學院财經戰略研究院副研究員(yuán)何代欣介紹，美國有學者研究發現，這項稅收返還作用于家庭增收，還能幫助提高孩子的成績。
   “對于一(yī)般人，特别是靠雙手勞動、獲取工(gōng)資(zī)的中(zhōng)低收入人群，實施工(gōng)資(zī)、薪金所得稅收返還，并以家庭子女多少作爲标準，這樣的個稅返還政策可說是一(yī)舉多得的福利政策。” 何代欣認爲。