營業稅退出曆史将如何影響你我(wǒ)(wǒ)稅負
本周，将于2016年5月1日全面推開(kāi)的營業稅改征增值稅實施方案細則“揭開(kāi)面紗”，标志(zhì)着已實施4年多的營改增改革迎來“收官”之戰。
随着最後4個行業——建築業、房地産業、金融業、生(shēng)活服務業告别營業稅，這場涉及近千萬戶新納稅人、全年減稅超5000億元的重大(dà)改革将對企業和個人稅負影響幾何？新華社記者多方采訪求解答案。
二手房交易優惠平移 個人賣房要多繳稅嗎(ma)
實施方案中(zhōng)，百姓最關注個人賣房是否要多繳稅？目前，我(wǒ)(wǒ)國二手房轉讓需繳納5%的營業稅。
根據新規，增值稅替代營業稅後，個人購買不足2年的住房對外(wài)銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人将購買2年以上（含2年）的住房對外(wài)銷售的，免征增值稅。而且即便稅率相同，由于增值稅計算方法不同，計稅依據需轉化爲不含稅價，實際稅負還會更低。
偉業我(wǒ)(wǒ)愛我(wǒ)(wǒ)家集團副總裁胡景晖分(fēn)析，此次二手房交易營改增政策基本可以看作是對現有營業稅政策的平移，征稅稅率、年限和範圍等與之前變化不大(dà)。總體(tǐ)看對二手房市場影響微乎其微，不會增加交易環節的稅收負擔。
中(zhōng)國國際稅收研究會學術委員(yuán)汪蔚青算了一(yī)筆賬：市民出售購買2年内房屋，如果銷售額總價100萬元，本來需繳納營業稅5萬元。現在按增值稅算，把100萬視作含稅銷售額，那麽不含稅銷售額就是：100/（1+0.05）=95.24萬元，即4.76萬元是應繳納增值稅額，相比營業稅少了0.24萬元。
方案也體(tǐ)現了“因城施策”方針，如規定北(běi)上廣深一(yī)線城市要銷售購買2年以上的非普通住房，需要以銷售收入減去(qù)購買住房價款後的差額按照5%的征收率繳納增值稅。此外(wài)，個人出租不含住房的不動産，按5%的征收率計算應納稅額；個人出租住房則按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
從3%營業稅到11%增值稅 建築企業稅負是否上升
此次納入試點的建築業營改增，涉及建築企業年産值近16萬億元，從業人員(yuán)4500萬人，其稅負變化關系房地産開(kāi)發成本。
改革後，建築業一(yī)般納稅人将從此前繳納3%的營業稅改爲11%的增值稅；小(xiǎo)規模納稅人則使用3%的增值稅征收率。
安徽省國稅局貨物(wù)和勞務稅處調研員(yuán)江山認爲，随着鋼筋、水泥等建築成本得到進項抵扣，改革有助于消除重複征稅，但目前建築業發票管理有待規範。
作爲過渡舉措，方案還明确一(yī)般納稅人在一(yī)些特殊情況下(xià)也可選擇3%的簡易征收稅率，如以清包工(gōng)方式提供的建築服務；全部或部分(fēn)設備、材料、動力由工(gōng)程發包方自行采購的建築工(gōng)程等。
他舉例說，一(yī)個總造價1000萬元的建築項目，按營業稅3%計稅，承擔稅負30萬元；實行增值稅後，如果成本800萬元，那麽1000萬元減去(qù)800萬元後的差額200萬元，按11%的稅率，稅負爲22萬元。
“建築業營改增新政最大(dà)亮點是過渡期的安排，充分(fēn)考慮了當前建築行業現狀。”安徽省一(yī)建築企業财務部門人員(yuán)說，短期看個别建築企業實際稅負可能會不降反增，但長期看有利于規範建築業市場，倒逼上遊企業規範資(zī)質。
房地産業迎減稅利好 房價會降嗎(ma)
實施方案落地，房地産業從此前征收5%的營業稅，改爲适用11%的增值稅率。人們關心，買房會因此降價嗎(ma)？
專家指出，房企成本主要有三大(dà)塊：建築安裝及配套設施成本、土地出讓成本以及财務成本。成本高低直接影響房價。建築業和金融業與房地産業一(yī)并納入營改增試點，有助于降低蓋房和融資(zī)成本。
方案最受關注的，是明确房地産項目以扣除土地出讓金後的餘額爲銷售額。目前土地出讓金約占房地産成本的30%到40%，一(yī)線城市甚至更高。
“土地問題直接影響的就是房價。”中(zhōng)國社科院财經戰略研究院研究員(yuán)張斌說，土地出讓成本可在銷售額中(zhōng)抵扣，有助于減輕房企稅費(fèi)負擔。但由于政策剛發布，最終對房價影響幾何要視後期執行和抵扣空間界定等具體(tǐ)情況而定。
在普華永道中(zhōng)國中(zhōng)區公司稅業務主管合夥人李軍看來，方案新增“不動産所含增值稅可以在兩年内抵扣”政策是最大(dà)利好，減稅力度超出預期。意味着所有行業企業購置辦公樓時成本會降低，釋放(fàng)出進一(yī)步鼓勵房地産市場健康發展、更大(dà)力度去(qù)庫存的積極信号。
金融業整體(tǐ)稅負無影響 銀行服務變化幾何
作爲産業鏈的最上遊，金融服務主要是經營金融保險的業務活動，如貸款服務、直接收費(fèi)金融服務、保險服務和金融商(shāng)品轉讓等。改革後由原來5%的營業稅率改爲6%的增值稅率。
專家認爲，改革不會對金融業整體(tǐ)稅負産生(shēng)重大(dà)影響。“從營業稅改爲增值稅後稅率增加了一(yī)個百分(fēn)點，但考慮到可抵扣因素，特别是不動産抵扣，金融業稅負應能實現隻減不增。”張斌說。
全球知(zhī)名會計師事務所畢馬威分(fēn)析，納入增值稅體(tǐ)系後，金融機構可對費(fèi)用支出做進項稅抵扣，因此并不預期金融機構将對利率或服務收費(fèi)進行重大(dà)價格調整。
此外(wài)，方案還明确一(yī)些優惠政策，如金融機構農戶小(xiǎo)額貸款、國家助學貸款、個人住房貸款都列入免征增值稅的範圍；存款利息、被保險人獲得的保險賠付等屬于不征收增值稅項目。
上海财經大(dà)學教授胡怡建認爲，營改增後，金融業通過抵扣不動産、系統改造、服務外(wài)包等減稅的可能性較大(dà)。但對整個産業鏈來說，由于貸款利息和費(fèi)用不能抵扣，對目前企業和個人貸款影響不會太大(dà)。
生(shēng)活服務業獲免稅優惠 日常生(shēng)活受益多少
教育、醫療、餐飲、旅遊、娛樂、住宿等生(shēng)活服務業與百姓生(shēng)活最爲緊密。改革對行業稅負和百姓生(shēng)活影響怎樣？
托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務，婚姻介紹服務，殡葬服務，個人銷售自建自用住房、學生(shēng)勤工(gōng)儉學提供的服務……方案明确了數十項免征增值稅項目，保障百姓基本的公共服務。
而對于生(shēng)活服務業從原來5%營業稅變爲6%增值稅，汪蔚青認爲，由于有進項抵扣，行業稅負仍有可能下(xià)降。以餐飲業爲例，購買廚具設備、桌椅闆凳可按17%稅率抵扣；對餐館裝修可按11%稅率抵扣。但占大(dà)頭的原材料成本，如在集貿市場購買肉和蔬菜等很少能開(kāi)到發票，抵扣就無從談起，因此稅負具體(tǐ)下(xià)降情況有待觀察。
此外(wài)，由于餐飲、美容、酒店(diàn)等年銷售額未超500萬元的小(xiǎo)微企業占比較大(dà)，這些小(xiǎo)規模納稅人将按3%的征收率簡易征稅，低于原先營業稅稅負。
“雖然生(shēng)活服務業稅負有可能下(xià)降，但一(yī)般消費(fèi)者很難從價格上感受到。”汪蔚青說，商(shāng)品和服務價格最重要的決定因素是供求關系，而不是稅負。考慮到餐飲等服務業人力和租金成本不斷上升，即使稅負下(xià)降商(shāng)家也很難讓利給消費(fèi)者。