剛剛，稅局發聲！工(gōng)資(zī)個稅10月份怎麽申報？

每次“起征點/免征額”調高都會出現這種讨論，2005年如此、2008年如此、2011年也如此、2018年更如此，真是“年年歲歲花相似，歲歲年年人不同”。

一(yī)圖讓你快速看懂（點擊圖片可放(fàng)大(dà)）：

（注意：圖中(zhōng)的3500或者5000代表了适用“起征點”和對應稅率表的雙重意思。最終操作以納稅申報系統爲準）

2018年第四季度個人所得稅

相關申報知(zhī)識問答

新的過渡文件出來後，就引發了一(yī)輪刷屏。但是具體(tǐ)實施細節仍有很多疑惑。

“自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工(gōng)資(zī)、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項扣除和依法确定的其他扣除後的餘額爲應納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(yī)（綜合所得适用）按月換算後計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用”。

那麽，過渡期間，什麽樣的收入能按照“通知(zhī)”規定計算繳納個人所得稅？在申報繳納個人所得稅時應注意哪些問題？

對這些最受關注的問題，廈門稅務給出了官方回答：

一(yī)、過渡期間，工(gōng)薪所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費(fèi)所得個人所得稅的計算方法是什麽？

答：

1.按照過渡期安排，對于納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的工(gōng)薪所得，計算公式爲：

應納稅額=【每月收入額（工(gōng)資(zī)、薪金、獎金、年終加薪、勞動分(fēn)紅、津貼等）-專項扣除-依法确定的其他扣除-基本減除費(fèi)用】×稅率-速算扣除數。

其中(zhōng)：基本減除費(fèi)用爲5000元/月，“通知(zhī)”規定的“工(gōng)薪所得”稅率表如下(xià)：

     注：納稅人在過渡期間取得的工(gōng)資(zī)薪金所得，不扣除個稅新法規定的子女教育、贍養老人等六項專項附加扣除費(fèi)用。

舉例說明：

中(zhōng)國居民李某2018年10月應發工(gōng)資(zī)12000元，扣除當月基本醫療、養老、失業保險個人負擔部分(fēn)支出2000元後，李某10月份實際到手工(gōng)資(zī)10000元，則李某10月份取得的工(gōng)資(zī)應納的個人所得稅爲：

（1）本月工(gōng)資(zī)所得應納稅所得額=12000-2000-5000=5000元。

（2）本月工(gōng)資(zī)應納稅額=本月工(gōng)資(zī)所得應納稅所得額×稅率-速算扣除數=5000×10%-210=290元。

2.對于納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費(fèi)所得仍按照修改前的稅法規定，計算應納稅款。

背景知(zhī)識：

專項扣除：是對稅法允許扣除的由個人負擔的基本養老、醫療和失業保險及住房公積金（簡稱“三險一(yī)金”）進行歸納後，新增加的一(yī)個概念。

專項附加扣除：是對個稅新法所規定的子女教育、繼續教育、大(dà)病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等六項附加扣除費(fèi)用的統稱。

基本減除費(fèi)用：是最爲基礎的一(yī)項生(shēng)計扣除，全員(yuán)适用，考慮了個人基本生(shēng)活支出情況，設置定額的扣除标準，稅法修改前爲3500元/月，修改後爲5000元/月。

依法确定的其他扣除:是指除上述專項扣除、專項附加扣除、基本減除費(fèi)用之外(wài)，由國務院決定以扣除方式減少納稅的優惠政策規定。如稅優商(shāng)業健康險、稅收遞延型養老保險等。

二、什麽時候取得的工(gōng)薪所得能按照“通知(zhī)”規定計算個人所得稅？

答：

根據《全國人民代表大(dà)會常務委員(yuán)會關于修改<中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法>的決定》、《财政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率适用問題的通知(zhī)》（财稅〔2018〕98号），納稅人2018年10月1日（含）以後實際取得的工(gōng)資(zī)、薪金所得，适用“通知(zhī)”規定的5000元基本減除費(fèi)用和新稅率表， 2018年10月1日前實際取得的工(gōng)資(zī)薪金所得，适用稅法修改前的3500元基本減除費(fèi)用和舊(jiù)稅率表。也就是說，是否按照“通知(zhī)”規定計算個人所得稅，是以納稅人實際拿到錢的時間來劃分(fēn)，2018年10月1日（含）以後拿到工(gōng)資(zī)的，無論屬于哪個月的勞動所得，都按照“通知(zhī)”規定計算繳納個人所得稅。

例如：

王某2018年8月份在單位工(gōng)作，到了2018年10月5号才拿到8月份的工(gōng)錢，那麽王某10月份拿到了8月份的工(gōng)錢也應該按照個稅新法計算繳納個人所得稅。

背景知(zhī)識：

勞動所屬期：指的是納稅人工(gōng)作的月份。納稅人在哪幾個月工(gōng)作，那麽工(gōng)作的這幾個月就分(fēn)别是每月工(gōng)資(zī)的勞動所屬期，比如王某2018年8月隻在甲單位工(gōng)作了一(yī)個月，那麽2018年8月就是王某的這筆工(gōng)錢的勞動所屬期。

稅款所屬期：指的是納稅人領取工(gōng)資(zī)的月份，納稅人在哪一(yī)個月拿到工(gōng)資(zī)，那麽拿到工(gōng)資(zī)的這個月就是稅款所屬期，王某在2018年10月5号才拿到8月的勞動工(gōng)資(zī)，那麽該筆工(gōng)資(zī)的稅款所屬期就是2018年10月。新舊(jiù)稅法的執行時間，是以工(gōng)資(zī)的稅款所屬期進行劃分(fēn)，而不是以勞動所屬期來劃分(fēn)。

三、有的單位把本來該在2018年9月底發的工(gōng)資(zī)，拖到10月份和正常工(gōng)資(zī)一(yī)起發，那麽10月份拿到的這兩筆工(gōng)資(zī)能不能分(fēn)開(kāi)作爲兩個月工(gōng)資(zī)計算稅款呢？

答：

修改後的《個人所得稅法》第十一(yī)條規定：“居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或按次預扣預繳稅款”。這裏的“按月預扣稅款”是指扣繳單位按照納稅人每月實際取得的全部工(gōng)資(zī)性收入計算稅款。因此，納稅人2018年10月計稅工(gōng)資(zī)爲扣繳單位于10月1日-30日期間發放(fàng)的全部工(gōng)資(zī)。無論扣繳單位10月期間實際發放(fàng)的是8月、9月或10月的應發工(gōng)資(zī)，亦或是10月内分(fēn)次發放(fàng)的國慶節節日補貼，隻要是10月1日-30日期間實際發放(fàng)的，都應合并作爲10月份工(gōng)薪所得，可以按照個稅新法過渡期的基本減除費(fèi)用和按月稅率表計算繳納個人所得稅。

不過雖然能适用個稅新法，但因爲合并後隻能扣除一(yī)個5000元基本減除費(fèi)用，因此，相比單位9月份、10月份各自按月正常發放(fàng)工(gōng)資(zī)的做法，将9月底應發工(gōng)資(zī)推遲到10月份發放(fàng)的方法，減少了9月份應發工(gōng)資(zī)原本可以享受的3500元基本減除費(fèi)用扣除，不一(yī)定劃算喔。

四、納稅人取得工(gōng)資(zī)薪金後，什麽時候申報納稅？

答：

按規定，單位或納稅人應該在發放(fàng)工(gōng)資(zī)或者拿到錢的次月15号前申報納稅，例如王某2018年9月5号拿到工(gōng)資(zī)，那麽單位就應該在10月15号（10月份因爲國慶放(fàng)假，申報期将順延，具體(tǐ)順延時間以我(wǒ)(wǒ)局公告爲準）前向稅務機關申報繳納這筆工(gōng)資(zī)對應的個人所得稅。

部分(fēn)誤将工(gōng)資(zī)勞動所屬月份做爲稅款所屬期，長期“提前”辦理申報的扣繳單位（比如單位9月發了員(yuán)工(gōng)8月勞動期的工(gōng)資(zī)，稅款所屬期本應是9月，申報期在10月，但因爲誤将稅款所屬期認定爲8月，而提早在9月份申報期内就辦理了扣繳申報），如果想在10月申報期内改回正确的申報做法，可以在10月份申報期内，對稅款所屬期9月進行一(yī)次零申報，并自11月申報期起恢複正常申報（即到了11月份再申報稅款所屬期（工(gōng)資(zī)發放(fàng)時間）爲10月的個人所得稅）。

五、我(wǒ)(wǒ)們單位當月發的工(gōng)資(zī)當月報稅，10月份在扣繳客戶端軟件申報時，如果發現系統的工(gōng)薪所得費(fèi)用減除标準仍然是3500元，是不是稅務局的軟件沒有更新？

答：

當月發放(fàng)的工(gōng)資(zī)，應在發放(fàng)的次月15日内申報并繳納稅款，因此2018年10月爲扣繳單位9月實發工(gōng)資(zī)的稅款申報期。此時，扣繳客戶端軟件默認申報表的稅款所屬期爲9月，按照“通知(zhī)”規定，該所得仍應按修改前的稅法計算繳納稅款，基本減除費(fèi)用爲3500元。如果扣繳單位需要在10月份申報期内，提前申報當月發放(fàng)工(gōng)資(zī)（稅款所屬期爲10月）的稅款，則應在申報時，将稅款所屬期更改設置爲10月，這樣客戶端軟件就能按照“通知(zhī)”規定計算個人所得稅了。

背景知(zhī)識：

我(wǒ)(wǒ)局自然人稅收管理系統扣繳客戶端将根據個稅新法分(fēn)段實施的安排進行版本更新，及時滿足稅法關于過渡期規定的要求。扣繳單位在填報申報表之前，務必确認客戶端軟件爲最新版本。經辦人員(yuán)可通過以下(xià)操作進行确認：

1.登錄扣繳客戶端軟件（确保本地電腦連接互聯網）；

2.在主界面點擊右下(xià)角“關于”按鈕；

3.系統自動連接服務器，提示“正在檢查最新版本”；

4.如果當前軟件爲最新版本，系統将提示已爲最新版本，并顯示版本号。如果不是最新版，則系統将提示下(xià)載更新。經辦人員(yuán)也可以至以下(xià)網址下(xià)載最新版本的客戶端（注意：升級前，請務必确保曆史數據已妥善備份）。

軟件下(xià)載地址：

http://www.xmtax.gov.cn/xmswcms/content/S2336.html；

六、我(wǒ)(wǒ)在10月份拿到了工(gōng)資(zī)，如果工(gōng)資(zī)單上扣掉的稅款仍然是按照舊(jiù)稅法計算的稅款，可能是什麽原因導緻的？

答：

部分(fēn)單位财務人員(yuán)在發放(fàng)當月工(gōng)資(zī)薪金的同時申報上個月已發工(gōng)資(zī)的個稅，也就是說工(gōng)資(zī)單上領到的是這個月的工(gōng)資(zī)，交的是上個月工(gōng)資(zī)的個人所得稅。因此，該單位員(yuán)工(gōng)10月份工(gōng)資(zī)單上所體(tǐ)現的個人所得稅額，可能對應的是上個月（9月份）收入所應納的稅款。根據“通知(zhī)”規定，上個月（9月份）收入得按稅法修改前的基本減除費(fèi)用（3500元）及稅率計算，因此問題中(zhōng)，在工(gōng)資(zī)單上體(tǐ)現的稅額有可能就是這樣算出來的。

納稅人如果發現10月份工(gōng)資(zī)單上還是按照舊(jiù)稅法計算稅款，可以先向單位個人所得稅扣繳經辦人員(yuán)咨詢，看看是不是上述原因造成的，如果工(gōng)資(zī)單上的稅款确實對應的10月份收入，單位又(yòu)不願意改正的，納稅人可以向單位主管稅務機關反映，主管稅務機關将在調查核實情況後，給予糾正。

七、單位如果已經做了錯誤申報，怎麽辦？

答：

扣繳單位或自行申報的納稅人已申報個稅，但因填報錯誤，需要更正申報的，可通過以下(xià)方法之一(yī)更正申報表：

第一(yī)種方法：自然人稅收管理系統扣繳客戶端更正申報

前次申報通過客戶端提交申報表的扣繳單位，本次更正申報時，可以通過扣繳客戶端的“申報更正”功能，更正申報表。不過扣繳客戶端不能受理超過當前稅款所屬期六個月以上的申報表更正，扣繳單位如果屬于此類情況，隻能采用第二種方法辦理。

第二種方法：上門更正申報

扣繳單位可以填報紙(zhǐ)質申報表（加蓋公章）或電子模闆，以及更正申報原因的說明，至主管稅務機關辦稅服務窗口辦理更正申報。

八、過渡期間，采用查賬方式征收個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶生(shēng)産經營所得個人所得稅的計算方法是什麽？

答：

個人所得稅法規定的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的生(shēng)産、經營所得，包括了：獨資(zī)合夥企業經營者、取得其他經營執照的個人以及個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶從事工(gōng)業、手工(gōng)業、建築業、交通運輸業、商(shāng)業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生(shēng)産、經營取得的所得。

過渡期間，查賬方式征收個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶生(shēng)産經營所得個人所得稅的計算方法如下(xià)：

（一(yī)）月預繳稅額的計算

累計應納稅所得額=（累計利潤總額-彌補以前年度虧損）×合夥企業合夥人分(fēn)配比例-投資(zī)者減除費(fèi)用。

其中(zhōng)投資(zī)者減除費(fèi)用=稅法修改前實際經營月份數×3500+稅法修改後實際經營月份數×5000+稅延養老保險等其他扣除費(fèi)用；

月度預繳稅額=稅法修改前的經營期應預繳稅額+稅法修改後的經營期應預繳稅額-本年已預繳稅額。

其中(zhōng)：

稅法修改前的經營期應預繳稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改前适用稅率-稅法修改前适用的速算扣除數）×稅法修改前實際經營月份數÷本年實際經營總月份數。

稅法修改後的經營期應預繳稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改後适用稅率-稅法修改後适用的速算扣除數）×稅法修改後實際經營月份數÷本年實際經營總月份數

上述稅率及速算扣除數适用“通知(zhī)”規定的稅率表

舉例如下(xià)：

某個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)業戶1-10月生(shēng)産經營利潤86500元，其中(zhōng)：1-9月份生(shēng)産經營利潤76500元，預繳5250元，其10月份應繳個人所得稅多少？

10月份應納稅款計稅如下(xià)：
　　（1）累計應納稅所得額=86500-3500×9-5000×1=50000元

（2）10月1日以前應納稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數）×10月1日以前實際經營月份數÷累計實際經營月份數=（50000×20%-3750）×9 ÷10 =5625元。

（3）10月1日以後應納稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改後規定的稅率-稅法修改後規定的速算扣除數）×10月1日以後實際經營月份數÷累計實際經營月份數=（50000×10%-1500）×1 ÷10 =350元。

（4）則該戶10月份稅款所屬期應納稅額=應納10月1日以前稅額+應納10月1日以後稅額-1-9月已納稅額=5625+350-5250=722元。

（二）2018年度彙算期應納稅額的計算

累計應納稅所得額=（年度納稅調整後所得-彌補以前年度虧損）×合夥企業合夥人分(fēn)配比例-允許扣除的其他費(fèi)用-投資(zī)者減除費(fèi)用。

其中(zhōng)投資(zī)者減除費(fèi)用=稅法修改前實際經營月份數×3500+稅法修改後實際經營月份數×5000；

年度彙算應納稅額=稅法修改前的經營期應繳稅額+稅法修改後的經營期應繳稅額-本年已預繳稅額。

其中(zhōng)：

稅法修改前的經營期應繳稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改前适用稅率-稅法修改前适用的速算扣除數）×稅法修改前實際經營月份數÷本年實際經營總月份數。

稅法修改後的經營期應繳稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改後适用稅率-稅法修改後适用的速算扣除數）×稅法修改後實際經營月份數÷本年實際經營總月份數

上述稅率及速算扣除數與前述“通知(zhī)”規定的稅率表一(yī)緻。

舉例如下(xià)：

假設上述個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)業戶2018年1-12月生(shēng)産經營利潤116500元，已預繳個人所得稅7500元，全年彙算清繳應繳多少個人所得稅（不考慮年度納稅調整因素）？

彙算清繳應納稅款計稅如下(xià)：

（1）年度累計應納稅所得額=116500-3500×9-5000×3=70000元

（2）應納前三季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數）×前三季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數=（70000×30%-9750）×9÷12=8437.5元

（3）應納第四季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改後規定的稅率-稅法修改後規定的速算扣除數）×第四季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數

=（70000×10%-1500）×3÷12=1375元。

（4）彙算清繳補稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額-累計已繳稅額=8437.5+1375-7500=2312.5元。

【萬鴻系列】開(kāi)票　接口　萬鴻雲票通　财稅一(yī)體(tǐ)化