中(zhōng)秋節将至，公司發月餅給員(yuán)工(gōng)，如何做賬？

①發放(fàng)福利的分(fēn)錄：

借：應付職工(gōng)薪酬-福利費(fèi)  30000元

應交稅費(fèi)-應交增值稅（進項稅額）4800元

貸：銀行存款             34800元

②進項稅額轉出的分(fēn)錄：

借：應付職工(gōng)薪酬-福利費(fèi)  4800元

貸：應交稅費(fèi)-應交增值稅（進項稅額轉出）4800元

①作爲福利費(fèi)的月餅對應的進項稅額不得抵扣。

根據《中(zhōng)華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：“将自産、委托加工(gōng)的貨物(wù)用于集體(tǐ)福利或者個人消費(fèi)，視同銷售貨物(wù)。”

若公司是将自産的月餅用于職工(gōng)福利，則作爲視同銷售處理，需要計算增值稅銷項稅額；

若公司是将外(wài)購的月餅用于員(yuán)工(gōng)福利，則這部分(fēn)的增值稅的進項稅額需要轉出。

②發放(fàng)職工(gōng)的月餅屬于個人性福利，應并入當期工(gōng)資(zī)代扣個稅。

根據《個人所得稅法》第十條規定：“個人取得的應納稅所得，包括現金、實物(wù)和有價證券。”

所以企業發放(fàng)月餅屬于職工(gōng)獲得非貨币性福利，應按照公允價值并入發放(fàng)當月的職工(gōng)個人的“工(gōng)資(zī)、薪金”收入中(zhōng)，計算扣繳個人所得稅。

③福利費(fèi)在企業所得稅上稅前扣除是有标準的。

根據《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定：“企業發生(shēng)的職工(gōng)福利費(fèi)支出，不超過工(gōng)資(zī)、薪金總額14%的部分(fēn)，準予扣除。”

購入月餅的費(fèi)用是記做企業員(yuán)工(gōng)的福利費(fèi)，如果明年企業所得稅彙算清繳時福利費(fèi)超過工(gōng)資(zī)薪金總額的14%，則超過部分(fēn)的金額還要調增應納稅所得額。